Pregunta:
¿Cómo están hoy las tasas nominales y efectivas sobre utilidades si se toma el
IRACIS e IRAGRO vigente? ¿Y cómo quedarían ellas si se toma la propuesta
de reforma del pasado 08 de abril?
Respuesta:
Para contestar esta pregunta es importante entender que es la Tasa Nominal de
Tributación (TNT) o la Tasa Efectiva de Tributación (TET).
La Tasa Nominal de Tributación es el porcentaje de impuesto establecido por
Ley que deben ser pagados por los contribuyentes sobre las utilidades.
Sin embargo el mejor indicador para medir la carga tributaria soportada por los
contribuyentes es la Tasa Efectiva de Tributación (TET), que se define como
el monto de impuestos pagados por un contribuyente como porcentaje de sus
utilidades, y que mide de forma directa el total de la carga tributaria impuesta
por la empresa a los contribuyentes en proporción a las ganancias que obtienen
por sus actividades.
Las tasas efectivas obtenidas permiten determinar el impuesto neto de renta real
pagado por los contribuyentes, además de mostrar su efecto en los diferentes
sectores económicos por tipo de impuesto.
IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL Y DE SERVICIOS ACTUAL (IRACIS) RESIDENTES
TIPOS DE TASAS IMPUESTO A LA RENTA TASA ADICIONAL TOTAL
COMERCIAL Y DE DIST. DIVIDENDOS PAGO
SERVICIOS (TASA) RESIDENTES IMPTO.RENTA
TASA NOMINAL 10,00 % 5,00 % 15,00 %
TASA EFECTIVA 10,00 % 4,50 % 14,50 %
En el Régimen Actual del IRACIS la tasa nominal de tributación de impuesto a
la renta es del 15%, mientras que su tasa efectiva de tributación del 14,5%.-
Mencionando además que para los Residentes, el 50% de los dividendos se
encuentran gravados por el IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL que paga
una tasa del 10%, sobre la utilidad bruta.
IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL Y DE SERVICIOS ACTUAL (IRACIS) NO RESIDENTES
TIPOS DE IMPUESTO A LA TASA ADICIONAL TASA ADICIONAL TOTAL
3
TASAS RENTA
COMERCIAL Y DE DIST.
DIVIDENDOS
REMESA
DIVIDENDOS PAGO
SERVICIOS (TASA) NO RESIDENTES AL EXTERIOR IMPTO.RENTA
TASA NOMINAL 10,00 % 5,00 % 15,00 % 30,00 %
TASA
EFECTIVA 10,00 % 4,50 % 13,50 % 28,00 %
En el Régimen Actual la tasa nominal de tributación de impuesto a la renta es
del 30%, mientras que su tasa efectiva de tributación del 28%.-, para no
residentes.
TIPOS DE TASAS IMPUESTO A LA RENTA TASA ADICIONAL TOTAL
ACTUAL AGROPECUARIA DIST. DIVIDENDOS PAGO
(TASA) RESIDENTES IMPTO.RENTA
TASA NOMINAL 10,00 % 0,00 % 10,00 %
TASA EFECTIVA 10,00 % 0,00 % 10,00 %
En tanto que la tasa nominal y la tasa efectiva es la misma, para el Régimen del
IRAGRO, para residentes y no residentes. Mencionando que para los
Residentes, el 50% de los dividendos se encuentran gravados por el IRP que
paga una tasa del 10%, sobre la utilidad bruta.
IMPUESO A LA RENTA EMPRESARIAL (IRACIS/IRGRO) PROPUESTA DE REFORMA
TIPOS DE TASAS IMPUESTO A LA RENTA TASA ADICIONAL TOTAL
RESIDENTES COMERCIAL Y DE DIST. DIVIDENDOS PAGO
SERVICIOS (TASA) RESIDENTES IMPTO.RENTA
TASA NOMINAL 10,00 % 8,00 % 18,00 %
TASA EFECTIVA 10,00 % 7,20 % 17,20 %
En relación a la propuesta de la Reforma la Tasa Nominal de Tributación es del
18%, y la tasa efectiva del 17,20%, para Residentes del País sin dejar de
mencionar que estos dividendos ya no estarán gravados por el IRP.
IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL Y DE SERVICIOS PROPUESTA DE REFORMA
TIPOS DE TASAS IMPUESTO A LA RENTA TASA ADICIONAL TOTAL
NO RESIDENTES COMERCIAL Y DE DISTRIB.DIVIDENDOS PAGO
SERVICIOS (TASA) A NO RESIDENTES IMPTO.RENTA
TASA NOMINAL 10,00 % 15,00 % 25,00 %
TASA EFECTIVA 10,00 % 13,50 % 23,50 %
En relación a la propuesta de la Reforma la Tasa Nominal de Tributación es del
25%, y la tasa efectiva del 23,5%, para no residentes del País.
Conclusión:
La reforma plantea la unificación del impuesto a la renta empresarial, así como
la equidad e igualdad tributaria.
21 de abril de 2019
Lic. Lilian Torres
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